Щодо списання безнадійного податкового боргу платників податків – фізичних осіб відносно якого минув строк давності

Останнім часом до Головного управління  ДПС у Луганській області звертаються платники податків – фізичні особи підприємці, податковою адресою/місцем проживання яких є тимчасово окуповані російською федерацією території України або території, на яких ведуться активні бойові дії, з питання списання безнадійного податкового боргу, стосовно якого  минув строк давності.

Так, відповідно до п.п. 20.1.29 п. 20.1 ст. 20  Податкового кодексу України (далі-Кодекс) контролюючі органи мають право приймати рішення про списання безнадійного податкового боргу у порядку, передбаченому законодавством. 

Процедура списання безнадійного податкового боргу регламентовано положеннями ст.101 Кодексу та Порядком списання безнадійного податкового боргу платників, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2022 № 220 (зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.08.2022 за № 908/38244). 

Під терміном «безнадійний» розуміється, зокрема, податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений Кодексом.

Строки давності та їх застосування врегульовано статтею 102 Кодексу.

Але при цьому слід враховувати, що відповідно до п. 38.2 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу на період проведення антитерористичної операції Об’єднаних сил (ООС) для платників податків, місцезнаходженням яких станом на 14 квітня 2014 року була тимчасово окупована територія та/або територія населених пунктів на лінії зіткнення і які станом на 01 січня 2017 року не змінили своє місцезнаходження із зазначених територій на іншу територію України: 

1) зупиняється нарахування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені за несвоєчасне погашення визначених станом на 14 квітня 2014 року грошових зобов’язань;

2) зупиняється застосування норм статей 59,60 (в частині податкових вимог), 87-101 цього Кодексу.

Відлік строку давності, визначений статтею 102 цього Кодексу, зупиняється на період, протягом якого до платника податків, зазначених у цьому підпункті, не застосовуються заходи стягнення, передбаченими статтями 59, 60, 87-101 цього Кодексу. 

Норми цього підпункту не застосовуються:

з дати реєстрації зміни місця проживання фізичною особою - платником податків і переселення на іншу територію України на постійне місце проживання, місце проживання внутрішньо переміщеної особи та проведення реєстраційної дії щодо зміни місця проживання фізичної особи – підприємця, тобто, відлік строку давності починається саме з  моменту  настання однієї з вищезазначених подій.

Також, відповідно до п.69.40 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу ХХ  «Перехідні положення» Кодексу з 1 серпня 2023 року, до закінчення дії воєнного стану до платників податків, податковою адресою/місцем проживання яких є тимчасово окуповані російською федерацією території України або території, на яких ведуться активні бойові дії  контролюючі органи не здійснюють списання безнадійного боргу відповідно до статті 101 цього Кодексу.

Звертаємо увагу платників податків, що інформацію про наявність (відсутність) податкового боргу, можна отримати скориставшись Електронним кабінетом, вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через офіційний вебпортал ДПС: http://tax.gov.ua,  після проходження користувачем електронної ідентифікації онлайн з використанням кваліфікованого електронного підпису (далі – КЕП).

У розділі «Стан розрахунків з бюджетом» користувач отримує доступ до своїх особових рахунків, де відображаються дані про податки, збори та інші обов`язкові платежі, усі заборгованості перед бюджетом.

Крім того, за наявності КЕП можна скористуватися мобільним додатком «Моя податкова», через меню цього застосунку також можна перевірити інформацію щодо податкових боргів. 

Платники податків, які вирішили сплатити податковий борг  та/або заборгованість з єдиного внеску  при заповнені реквізитів розрахункового документу у полі «Призначення платежу» мають зазначати код сплати «140» - податковий борг.

Інформація про реквізити рахунків для сплати податків, зборів та платежів до державного та місцевих бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на 2025 рік розташовані на субсайті Головного управління ДПС у Луганській області за посиланням: https://lg.tax.gov.ua в розділі «Рахунки для сплати платежів».