«Гаряча лінія»: питання тижня

У Головному управлінні ДПС у Луганській області відповідали на запитання платників податків.

При наявності ліцензії на право зберігання власного пального, чи необхідно підприємцю, подавати декларацію з акцизного податку?

Відповідно до п.п 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому, зокрема, податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

При цьому платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п. 49.2 ст. 49 Кодексу).

Перелік платників акцизного податку визначений п. 212.1 ст. 212 Кодексу, зокрема, це особи (у т.ч. юридичні особи, що ведуть облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без створення юридичної особи), постійні представництва, які реалізують пальне або спирт етиловий (п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу).

Пунктом 49.2 прим. 1 ст. 49 Кодексу у встановлено, що платники, визначені п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, а також платники, які мають діючі (у т. ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений Кодексом звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.

Водночас, відповідно до п. 223.2 ст. 223 Кодексу платники акцизного податку, визначені п. 212.1 ст. 212 Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 прим. 1, 215.3.5 прим. 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 п. 215.3 ст. 215 Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку (далі – Декларація) за формою, затвердженою у порядку, встановленому ст. 46 Кодексу.

Враховуючи вищенаведене, особа яка не підпадає під визначення платника акцизного податку згідно п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу (не здійснювала реалізацію пального або спирту етилового), але має ліцензії на право зберігання власного пального, не зобов’язана подавати Декларацію, якщо протягом звітного періоду у такої особи сукупно виконувались наступні умови:

- відсутні об’єкти оподаткування акцизним податком та/або показники, які підлягають відображенню у Декларації;

- відсутні будь-які інші діючі (у т. ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством (крім ліцензій на зберігання власного пального);

- відсутні підстави для визнання її платником акцизного податку за будь-якими іншими ознаками, визначеними п. 212.1 ст. 212 Кодексу (крім випадку якщо така особа була платником акцизного податку лише у зв’язку з імпортом підакцизних товарів визначених підпунктами 215.3.4 - 215.3.8 п. 215.3 ст. 215 Кодексу).

Які передбачені штрафи за порушення строків реєстрації податкових накладних?

Законом України від 16.01.2020 р. № 466–ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (діє з 23.05.2020) було внесено зміни до пункту 120¹.1 Кодексу.

Штрафні санкції, передбачені пунктом 120¹.1 Кодексу, застосовуються в розмірі 2 відсотків обсягу постачання (без податку на додану вартість), але не більше 1020 гривень, у разі порушення платником податку на додану вартість граничного строку реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних складених на операції:

- з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість;

- що оподатковуються за нульовою ставкою;

- відповідно до пункту 198.5 Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами "а" - "г" пункту 198.5 Кодексу;

- відповідно до статті 199 Кодексу;

- відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 Кодексу.