Декларування громадянами доходів, отриманих у 2024 році та отримання податкової знижки

З 1 січня 2025 року розпочалася кампанія декларування доходів, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору, та/або мають право подати податкову декларацію для отримання податкової знижки.

Податковим кодексом передбачена обов’язкова подача декларації для громадян, які протягом 2024 року отримували доходи у вигляді:

• вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, отриманого не від членів сім’ї першого або другого ступеню споріднення;

• від надання рухомого або нерухомого майна в оренду;

• від продажу вантажного автомобіля, другого та наступного легкового автомобіля, іншого рухомого майна.

Також обов’язкова подача декларації передбачена для громадян, які отримали такі доходи від:

• іноземні доходи;

• доходи у вигляді призів та виграшів;

• від продажу інвестиційних активів;

• доходи у вигляді нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи, якщо загальна сума цієї допомоги протягом звітного податкового року (2024) перевищує її граничний розмір – 4 240 гривень;

• доходи у вигляді прощеного (анульованого) кредиту банками та інші.

Сума доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV цього Кодексу, отримана платником податків після набрання чинності Законом №4015 (тобто протягом грудня 2024 року), оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 відсотків незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік.

Таким чином, для фізичних осіб – платників податку, які відповідно до вимог розділу ІУ Кодексу зобов’язані подати декларацію та визначити податкові зобов’язання за результатами звітного податкового року, застосовують ставку військового збору у розмірі 1,5 відсотка, крім сум доходу від операцій з майном,  доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що були отримані протягом грудня 2024 року та які підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 відсотків.

Випадки, за яких подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається,  стосується платників, які отримали:

- доходи, у тому числі іноземні, які згідно з Кодексом не включаються до  загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;

- доходи від операцій продажу (обміну) майна, спадщини, дарування, дохід від яких відповідно до Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до Кодексу.

Також, за підсумками 2024 року громадяни мають право подати декларацію та  отримати податкову знижку, до якої включаються витрати понесені на:

 • суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім'ї першого ступеня споріднення ;

• сплату страхових внесків страховщику-резиденту по договору довгострокового страхування життя як за себе, так і за членів сім’ї першого ступеню споріднення;

• оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;

• частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

• суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, у розмірі, що не перевищує 4 відсотків суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

• суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку;

• суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи.

Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, які підлягають поверненню з бюджету внаслідок права на податкову знижку, доцільно громадянам разом з декларацією надавати до контролюючого органу:

· копії квитанцій, які підтверджують понесені витрати;

· довідку від роботодавця про суми нарахованої заробітної плати протягом 2024 року, нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб;

· копію договора з учбовим закладом або договору страхування, договору іпотеки;

· копію паспорта, реєстраційного номера облікової картки платника податків;

· копію реєстраційного номера облікової картки платника податків та свідоцтва про народження дитини, яка навчається;

· номер розрахункового рахунку, на який необхідно повернути кошти та реквізити банківської установи.

Використання права на нарахування податкової знижки можливо лише за наслідками звітного податкового року. Таке право не продовжується та не переноситься на наступний рік, якщо громадянин не скористався своїм правом у встановлений строк. 

Звертаємо увагу, що членами сім’ї фізичної особи першого ступеню споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої особи, в тому числі усиновлені.

До членів сім’ї громадянина другого ступеню споріднення відносяться його рідні брати та сестри, баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки. 

Також громадяни, у яких виникає обов’язок щодо подання податкової декларації, подають її до 01 травня року, а визначений в декларації податок на доходи фізичних осіб та військовий збір необхідно сплатити до 1-го серпня.

Громадяни, які  мають право на отримання податкової знижки подають декларацію до 31-го грудня 2025 року.