Щодо внесення змін до Податкового законодавства в частині рентної плати за користування надрами для видобування окремих видів корисних копалин

Законом України від 10 жовтня 2024 року Nº 4015-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі - Закон Nº 4015), який набрав чинності з 01.12.2024, та  Законом України від 04 грудня 2024 року Nº 4113-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі - Закон Nº 4113), який набрав чинності з 01.01.2025, змінено порядок оподаткування рентною платою за користування надрами (далі - Рента) для видобування окремих видів корисних копалин. 

Зокрема, з 01.12.2024 згідно із Законом Nº 4015 гірничі підприємства, які видобувають гірські породи, види товарних продукцій з яких кодифікується у товарних позиціях 2505, 2507 00, 2517 УКТ ЗЕД, декларують податкові зобовʼязання з Ренти за базою оподаткування Рентою виходячи з фактичної ціни реалізації товарної продукції гірничих підприємств (далі - Товарна продукція) визначеною за більшою з величин:

фактичною ціною реалізації відповідного виду Товарної продукції за договорами постачання;

ціною одиниці Товарної продукції, визначеною за методикою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 15 жовтня 2004 року Nº 1374, але не менше розміру визначеного у доларах США за 1 тонну, перераховану у гривні за 1 тонну за курсом Національного банку України станом на перше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.

3 01.01.2025 згідно із Законом Nº 4113 гірничі підприємства, які видобувають Товарну продукцію з гірських порід, яка відповідно до розділу V «Мінеральні продукти» Закону України від 19 жовтня 2022 року Nº 2697-IX «Про Митний Тариф України» класифікується за кодами згідно з УКТ ЗЕД:

2517 - галька, гравій, щебінь або подрібнене каміння;

2505 - піски природні всіх видів;

250700 - каолін та інші глини каолінові.

Фактична ціна реалізації для згаданої Товарної продукції визначається за середньозваженою (за обсягами реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду корисної копалини (мінеральної сировини) за договорами постачання гірничого підприємства, але не менше для:

УКТ ЗЕД 2517 - 6,5 доларів США за 1 тонну;

УКТ ЗЕД 2505 - 5,00 доларів США за 1 тонну;

УКТ ЗЕД 250700, яка залежно від своїх властивостей у затверджених кондиціях на мінеральну сировину обʼєкту ділянки надр визнана:

не придатною для первинної переробки (збагачення) - 40 доларів США за 1 тонну;

придатною для первинної переробки (збагачення) - 120 доларів США за 1 тонну (перерахунок у гривні здійснюється за курсом Національного банку України станом на перше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом).

Тобто, у випадку якщо видобута із гірських порід Товарна продукція, що класифікується за кодом УКТ ЗЕД 250700, у затверджених кондиціях: на мінеральну сировину за своїми властивостями визнані:

придатними для первинної переробки (збагачення) при видобуванні каоліну, то сума податкових зобовʼязань з Ренти обчислюється із урахуванням фактичного обсягу видобутої у звітному (податковому) періоді Товарної продукції, ставки Ренти 5 відс. від фактичної ціни реалізації/розрахункової вартості відповідних видів Товарної продукції, але не менше 120 доларів США;

непридатними для первинної переробки (збагачення), то сума податкових зобовʼязань з Ренти обчислюється із урахуванням фактичного обсягу видобутого у звітному (податковому) періоді каоліну, як Товарної продукції, ставки Ренти 5 відс. від фактичної ціни реалізації/розрахункової вартості відповідних видів Товарної продукції, але не менше 40 доларів США.

Податкові зобовʼязання з Ренти для обсягів видобутих піску та каоліну за 4 квартал 2024 року мають декларуватися окремо за період жовтень-листопад 2024 року за умовами, що діяли до набрання чинності Законом Nº 4015, та за грудень 2024 року з урахуванням норм Закону Nº 4015, у окремих розрахунках (додатках 1 до Податкової декларації з рентної плати, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 Nº 719).

Податкові зобовʼязання з Ренти починаючи з 1 кварталу 2025 року визначаються у порядку визначеному Законом Nº 4113.