Особливості взяття на облік нерезидентів

Головне управління ДПС у Луганській області інформує, що відповідно до пункту 64.5 статті 64 Податкового кодексу України визначено, що нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації), які, зокрема, відкривають рахунки в банках України (крім кореспондентських рахунків, що відкриваються банкам-нерезидентам), в інших фінансових установах, у небанківських надавачах платіжних послуг, або відкривають електронні гаманці в емітентах електронних грошей відповідно до ст. 64 Закону України від 30 червня 2021 року № 1591-IX «Про платіжні послуги» із змінами та доповненнями зобов’язані стати на облік в контролюючих органах.

Нерезиденти (іноземні компанії, організації) не підлягають реєстрації в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) та не включається до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, а обліковуються в контролюючих органах за податковим номером, який присвоюється нерезиденту відповідно до вимог Порядку обліку платників податків, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.

Взяття на облік у контролюючому органі нерезидента здійснюється при настанні першої із подій, визначеної в п. 3.4 розд. ІІІ Порядку № 1588, не пізніше наступного робочого дня з дня надходження від нерезидента документів, визначених п. 4.4 розд. IV Порядку № 1588, які він зобов’язаний подати до відкриття рахунку/електронного гаманця в Україні – до контролюючого органу за місцезнаходженням установи (відділення) банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг/емітента електронних грошей, в яких відкривається рахунок/електронний гаманець.

Процедура взяття на облік, ведення обліку та зняття з обліку нерезидентів визначені Порядком обліку платників податків,затверджених наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.

Основним місцем обліку нерезидента є контролюючий орган, в якому нерезидент зареєстрований платником податку на прибуток, а у разі відсутності такої реєстрації – контролюючий орган, в якому нерезидента взято на облік за правилом першої події.

Документом, що підтверджує взяття на облік в контролюючих органах юридичної особи – нерезидента є довідка про взяття на облік за формою № 34-ОПП.

Дані про взяття на облік нерезидентів включається до реєстру платників податків – нерезидентів з відповідною ознакою.

У разі взяття на облік як платників податків і зборів у контролюючих органах іноземних компаній, організацій не пізніше наступного робочого дня з дня взяття на облік контролюючий орган за основним місцем обліку формує та видає платнику довідку про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру за формою №34-ОПП. У такій довідці для іноземних компаній та організацій залежно від першої події чи підстав взяття на облік зазначаються дані про місцезнаходження відокремленого підрозділу, постійного представництва, нерухомого майна нерезидента, установи (відділення) банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг/емітента електронних грошей, в яких відкривається рахунок/електронний гаманець, місцезнаходження української юридичної особи, інвестиційні активи якої придбаваються.

Враховуючи зазначене, та виходячи із встановленого п. 64.5 статті 64 ПКУ правила першої події, у разі відкриття нерезидентом другого чи наступного рахунків / електронних гаманців не змінюються ні підстави для взяття на облік, ні основне місце обліку нерезидента, ні місцезнаходження нерезидента.