Особливості подання та заповнення декларації про майновий стан та доходи

У Головному управлінні ДПС у Луганській області розповіли. З 1 січня 2022 року розпочалася кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи (далі - податкова декларація) та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб (далі - податок) i військового збору, та/або мають право подати декларації для отримання податкової знижки.

Крім того, з 01.01.2022 введена в дію нова форма податкової декларації, яка затверджена наказом МФУ від 17.12.2020 року №783 «Про внесення змін до наказу МФУ від 02.10.2015 року № 859» (далі - Наказ № 783), що передбачає об’єднання звітності з податку та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), а також порядок декларування частини прибутку контрольованої іноземної компанії (далі - КІК).

В зв’язку з цим форма податкової декларації доповнена новими додатками ЄCB 1, ЄCB 2 та ЄCB 3 - для платників єдиного внеску та додатком KIK - для платників, у яких виникає обов’язок декларувати прибутки KIK відповідно до пункту 170.13 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Разом з тим, пунктом 54 підрозділу 10 розділу XХ Перехідних положень Кодексу встановлені особливості застосування положень про оподаткування пpибyткy КІК протягом перехідного періоду, а саме: першим звітним (податковим) роком для звіту про KIK є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року - звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролюючі особи мають право подати звіт про KIK за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної податкової декларації за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку KIK, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік.

Отже, за звітний 2021 рік фізичні особи - платники податку додаток до податкової декларації KIK не заповнюють та не подають.

Водночас, доходи у вигляді доходів у грошовій та/або іншій майновій формі, отримані внаслідок ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи aбo іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків, за умови дотримання вимог пункту 14 підрозділу 1 розділу XX Кодексу та з урахуванням Узагальнюючої податкової консультації щодо оподаткування доходів фізичних осіб, одержаних від ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи a6o іноземного утворення без статусу юридичної особи, затвердженої наказом МФУ від 14.05.2021 року № 265, підлягають оподаткуванню військовим збором, а отже відображаються платниками податку у рядку 10.10 податкової декларації.

Суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску відображаються у додатку ЄCB 1.

При цьому у зв’язку з тим, що з 01.01.2021 статтю 4 Закону України від 08.07.2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон № 2464) доповнено частиною п’ятою, особи, які провадять незалежну професійну діяльність за умови взяття ïx на облік фізичних осіб - підприємців та провадження ними одного виду діяльності одночасно як осіб, зазначених у пунктах 4 i 5 частини першої статті 4 Закону № 2464, такими особами заповнюється додаток ЄCB 1.

Окрім цього, Законом №2464 не передбачено звільнення від сплати єдиного внеску осіб, які провадять незалежну професійну діяльність за умови взяття ïx на облік фізичних осіб - підприємців та провадження ними різних видів діяльності як осіб, зазначених у пунктах 4 i 5 частини першої статті 4 цього Закону, при заповненні додатку ЄCB 1 у такому випадку чистий дохід (прибуток) від провадження підприємницької та незалежної професійної діяльності підлягає сумуванню в графі 3 в розрізі місяців звітного періоду, при цьому в місяцях, у яких отримано чистий дохід (прибуток) сума доходу у графі 4 не може бути більшою максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та меншою бази нарахування для мінімального страхового внеску.

Суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті, відображаються платниками єдиного внеску у додатку ЄCB 2, при цьому такий додаток подається лише з позначкою «довідкова» за місяць, в якому набуває дата закінчення дії договору або його розірвання.

Збільшення aбo зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки відображається у додатку ЄCB 3 з позначкою «довідкова».

Платники, що подають податкову декларацію, яка передбачає наявність заповнених додатків ЄCB 1 aбo ЄCB 2 aбo ЄCB 3 повинні зазначити у рядку 8 позначку «х».

При поданні розрахунку у додатку ЄCB 1 «призначення пенсії» aбo «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» платнику необхідно одночасно зазначити позначкою «х»:

необхідний тип декларації «звітна» aбo «звітна нова» у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі «звітна» за аналогічний звітний період;

додаткову позначку «довідкова»;

номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація.

Платники єдиного внеску, які подали впродовж звітного року розрахунок з типом форми «призначення пенсії» aбo «матеріального забезпечення, страхових виплат», зобов’язані в терміни визначені Кодексом подати розрахунок за звітний (податковий) період.