В Україні запроваджено трирівневу документацію з трансфертного ціноутворення

У Головному управлінні ДПС у Луганській області розповіли. Відповідно до Закону України від 16.01.2020 № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466) в Україні запроваджено трирівневу структуру документації з трансфертного ціноутворення.

Трирівнева модель звітності відповідає настановам ОЕСР 2017 (крок 13 плану BEPS) про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмивання бази оподаткування та виведенню прибутку із оподаткування та містить:

1) Документація з трансфертного ціноутворення (локальний файл).

Має містити дані про особу, яка є стороною контрольованої операції, та пов’язаних осіб платника податків:

- контрагента контрольованих операцій;

- фізичних осіб, які є кінцевими бенефіціарними власниками (контролерами) платника податків;

- осіб, які безпосередньо (опосередковано) володіють корпоративними правами платника податків у розмірі 25 і більше відсотків;

- осіб, корпоративними правами яких у розмірі 25 і більше відсотків безпосередньо або опосередковано володіє платник податків.

Якщо платник податків входить до міжнародної групи компаній документація повинна містити:

- копії істотних внутрішньогрупових угод, що впливають на ціноутворення в контрольованих операціях;

- копії договорів про попереднє узгодження ціноутворення, податкових роз’яснень компетентних органів держав (територій), в підготовці яких не брав участь центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику;

- копію аудиторського висновку щодо бухгалтерської (фінансової) звітності платника податків за звітний період.

2) Глобальна документація з трансфертного ціноутворення (майстер-файл).

Подається платником податків, який входить до складу міжнародної групи компаній (далі - Група), річний дохід якої дорівнює або перевищує еквівалент 50 млн євро.

Має містити інформацію про:

- організаційну структуру Групи у вигляді графічної схеми;

- загальний опис діяльності Групи;

- нематеріальні активи, які використовуються Групою;

- фінансову діяльність Групи;

- консолідовану фінансову звітність;

- перелік і опис односторонніх договорів про попереднє узгодження ціноутворення.

Подається протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту, але не раніше 12 і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого міжнародною групою компаній, до якої належить такий платник податків.

Вперше застосовується у 2022 році за 2021 звітний рік

3) Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (country-by-country reporting).

Подається коли сукупний консолідований дохід міжнародної групи компаній, в яку входить платник податків, перевищує еквівалент 750 млн євро та за наявності однієї з обставин:

- платник податків є материнською компанією Групи;

- платник податків уповноважений материнською компанією на подання звіту у розрізі країн Групи;

- материнська компанії не подає звіт та не уповноважує іншого учасника Групи на подання;

- між Україною та іноземною юрисдикцією розташування материнської компанії підписано договір про обмін податковою інформацією, але не набув чинності порядок обміну звітами.

Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній складається за фінансовий рік та повинен містити інформацію в розрізі кожної юрисдикції, у якій зареєстрований учасник міжнародної групи компаній або в якій міжнародна група компаній здійснює свою діяльність, а саме:

- назву держави (території) реєстрації;

- загальну суму доходів (виручки), у тому числі з розбивкою на окремі угоди;

- суму нарахованого та сплаченого податку на прибуток підприємств (корпоративного податку);

- розмір статутного капіталу;

- суму нерозподіленого (накопиченого) прибутку;

- чисельність працівників;

- балансову вартість матеріальних активів;

- основні види діяльності, що здійснюються учасниками Групи.

Вперше застосовуються щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню про автоматичний обмін міждержавними звітами.

Крім зазначених змін, Перехідними Положеннями Податкового кодексу України запроваджено подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, яке має містити інформацію:

- про материнську компанію;

- про уповноваженого учасника міжнародної групи компаній;

- дата останнього фінансового року консолідованої звітності Групи;

- розмір сукупного консолідованого доходу Групи.

Вперше застосовується у 2021 році за 2020 звітний рік.