Щодо порядку зарахування податку, сплаченого за межами України (США) платником податку - фізичною особою

опубліковано 24 лютого 2026 о 13:58 Розділ: Новини

Управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Луганській області повідомляє, що відповідно до п. 13.4 статті 13 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом.

Згідно з положеннями п. 13.5 статті 13 Кодексу для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування.

Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Україна приєдналася до багатосторонньої Конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів (далі - Гаазька Конвенція), яка набула чинності для України 22 грудня 2003 року. Це дозволило замінити складну процедуру консульської легалізації на проставлення спеціального штампу «апостиль» для документів, що використовуються в країнах-учасницях Гаазької Конвенції.

За інформацією, розміщеною на офіційному сайті Гаазької Конференції з міжнародного приватного права (www.hcch.net), Сполучені Штати Америки є однією з договірних держав - учасниць Гаазької Конвенції.

Статтею 3 Гаазької Конвенції передбачено, що єдиною формальною процедурою, яка може вимагатися для посвідчення автентичності підпису, якості, в якій виступала особа, що підписала документ, та, у відповідному випадку, автентичності відбитку печатки або штампу, якими скріплений документ, є проставлення апостиля компетентним органом держави, в якій документ був складений.

Враховуючи вищенаведене, з метою зарахування податків та зборів, сплачених у Сполучених Штатах Америки, платник податків зобов'язаний отримати від податкового органу Сполучених Штатів Америки довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації шляхом проставлення апостиля компетентним органом Сполучених Штатів Америки та повинна супроводжуватися нотаріально засвідченим перекладом українською мовою.

Декларацію за формою 1042-S «Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding» («Дохід іноземної особи з джерела у США, що підлягає утриманню»), податковий агент зобов'язаний подавати до податкової служби CLLIA (Internal Revenue Service - далі IRS) для інформування про певні доходи, виплачені на адреси в іноземних країнах. Копію поданої декларації податковий агент надає платнику податків.

Зважаючи на те, що декларація за формою 1042-S не є документом, виданим державним органом країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженим справляти податок, зазначений документ відповідно до п. 13.5 статті 13 Кодексу не може вважатися документом, що дає право на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України.

Разом з тим податкова служба США (IRS) видає платнику податків за його вимогою офіційний витяг з його податкових даних - transcript (далі - транскрипт). Цей документ є зведеною інформацією (довідкою) про податкову історію платника податків за певний рік. Це не повна копія декларації, а офіційний витяг, виданий податковою службою. Отже, саме цей документ відповідно до п. 13.5 статті 13 Кодексу може вважатися документом, що дає право на зарахування податків та зборів, сплачених у США.

Враховуючи зазначене, при поданні в Україні річної декларації про доходи та майновий стан платник податку зазначає суму сплаченого податку у США. Для підтвердження такої суми до декларації необхідно додати транскрипт, який має бути апостильований, нотаріально завірений і перекладений українською мовою, а також копію отриманої від податкового агента форми 1042-S з нотаріально засвідченим перекладом.

Додатково.

Фактична адреса Головного управління ДПС у Луганській області: 

м. Київ, бульв. Верховної Ради, 24Б.

«Гаряча лінія» управління оподаткування фізичних осіб Головного управління ДПС у Луганській області: 099 203 20 51.