Про стягнення податкового боргу з боржників платіжними інструкціями

опубліковано 19 грудня 2025 о 08:05 Розділ: Новини

Обов’язок сплачувати податки і збори визначено статтею 67 Конституції України «кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом». Проте  існує певна частина платників податків, яка ігнорує дану норму, своєчасно не сплачує податки та накопичує податковий борг.

Cума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений Податковим кодексом України  строк, та нарахованої, та не погашеної пені є податковим боргом.

Податковий борг – це не тільки приватна справа окремого платника податків, це проблема загальнодержавного значення, оскільки податковий борг є тими коштами, які не надійшли до відповідних бюджетів країни та, не можуть бути використані для здійснення  бюджетних видатків. 

У разі, якщо платник податків самостійно не погашає існуючи борги, контролюючий орган згідно з вимогами статті 95 Податкового кодексу України здійснює за такого платника  на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу, зокрема шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Відповідно до абзацу першого п. 95.3 ст.95 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.         Згідно з абзацом другим п. 95.5 ст. 95 ПКУ у разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошових зобов’язань та/або пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установлені ПКУ строки, стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутності/наявності у меншій сумі непогашеного зобов’язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов’язань, та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість. У разі наявності непогашеного зобов’язання держави перед платником податків у сумі, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах різниці між сумою податкового боргу та сумою зобов’язання держави.  

Рішення про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей є вимогою стягувача до боржника, що підлягає негайному та обов’язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній системі за правилами відповідної платіжної системи (абзац четвертий п. 95.5 ст. 95 ПКУ).  

Міністерством фінансів України запроваджено Порядок інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України  та надавачів платіжних послуг під час передавання платіжних інструкцій на стягнення коштів в електронній формі, затверджений Міністерством фінансів України 30.12.2024 № 669 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 13 січня 2025 року за № 66/43472.

У зв’язку з цим  відбулось вдосконалення функції стягнення коштів із банківських рахунків боржників шляхом налагодження інформаційної взаємодії  Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України  та надавачів платіжних послуг шляхом направлення електронних платіжних інструкцій на примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платника у банках. 

Тепер,  по платникам, які мають податковий борг за наявності рішень суду про стягнення податкового боргу, прийнятих відповідно до ст. 95 ПКУ боргу та/або рішень керівника, виданих відповідно до ст. 95 ПКУ щодо списання (погашення) податкового боргу  контролюючий орган забезпечує формування платіжних інструкцій в електронній формі в інформаційно-комунікаційній системі ДПС та  щоденне їх направлення на виконання надавачам платіжних послуг для стягнення податкового боргу до повного його погашення.

Стягнення податкового боргу  з платників податків-фізичних осіб за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.