До уваги платників податків – фізичних осіб-підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним

опубліковано 13 січня 2025 о 10:50 Розділ: Новини

Законом України від 10 жовтня 2024 року №4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі – Закон №4015-ІХ), який набрав чинності з 01 грудня 2024 року, пункт 177.5 статті 177 Податкового кодексу України доповнено підпунктом 177.5.11, згідно якого платники податку – фізичні особи-підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця, сплачувати авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця у розмірі:

а) 60 тисяч гривень за кожне місце (крім випадків, передбачених підпунктами «б» і «в»;

б) 30 тисяч гривень за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу;

в) 45 тисяч гривень за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15 °C, у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального становить 50 і більше відсотків.

Авансові внески з податку на доходи фізичних осіб, сплачені відповідно до цього підпункту, є невід’ємною частиною податку на доходи фізичних осіб.

Звертаємо увагу, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, протягом визначеного строку, такий платник податків притягається до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Отже, враховуючи, що Закон №4015-ІХ набрав чинності з 01 грудня 2024 року, перший авансовий внесок для платників податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачується за грудень 2024 року.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року цього податку на підставі документального підтвердження факту його сплати.

Для платників податку-фізичних осіб-підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, розраховане за результатами такого остаточного розрахунку за звітний податковий рік, зменшується на суму авансових платежів, сплачених за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, цьому сума такого зменшення не повинна перевищувати суму розрахованого податкового зобов’язання з цього податку.

Також зазначаємо, що у разі якщо сума авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, попередньо сплачена протягом звітного податкового року за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з податку за такий звітний податковий рік, сума такого перевищення не підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку.

Сума сплачених авансових внесків з податку на доходи фізичних осіб за кожне місце роздрібної торгівлі пальним не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюються положення статті 43 цього Кодексу".

Також повідомляємо, що облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.