Питання дня: Чи заповнюються відповідні рядки податкової декларації з ПДВ та додаток1 (Д1), якщо відповідно до РК до ПН обсяги постачання товарів/послуг та сума податкових зобов’язань та податкового кредиту не змінилися?

Головне управління ДПС у Луганській області, опубліковано 27 серпня 2021 о 08:05 Розділ: Новини

На це запитання, яке надійшло на постійно діючу "гарячу лінію", відповідала платнику податків заступник начальника Головного управління ДПС у Луганській області Людмила Хворостян.

Згідно з пунктом 192.1 Податкового кодексу України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН).

Відповідно до пунктів 9, 11 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21), у складі декларації подаються передбачені цим Порядком додатки. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках.

Розділом V Порядку № 21 визначено, що коригування податкових зобов’язань відображається у рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7 та 8 податкової декларації з ПДВ.

У випадку заповнення рядків 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 6.1, 6.2 та 7 декларації до неї подається додаток 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)» (далі – додаток 1).

У разі коригування податкових зобов’язань у зв’язку зі збільшенням суми компенсацій за звітній (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації заповнюється таблиця 1.2 (Д1) (додаток 1).

Відповідно до підпункту 3 пункту 4 розділу V Порядку № 21 коригування податкового кредиту відображається у рядку 14 декларації. При заповненні рядка 14 декларації обов’язковим є подання додатку 1, що заповнюється в розрізі контрагентів.

Крім того, згідно з підпунктом 1 пункту 4 розділу V Порядку № 21 коригування податкового кредиту, сформованого за операціями з отримання послуг від нерезидента на митній території України, що оподатковуються:

за основною ставкою – відображаються у рядку 13.1;

за ставкою 7 % – відображаються у рядку 13.2.

У випадку заповнення рядків 13.1 та/або 13.2 передбачено подання додатка 1.

Якщо на підставі складеного розрахунку коригування до податкової накладної обсяги постачання товарів/послуг та відповідно сума податкових зобов’язань чи податкового кредиту платника податку не змінились, то підстав для заповнення відповідних рядків декларації з ПДВ та додатку 1 немає.

Нагадаємо: з метою надання роз'яснень щодо практичної реалізації норм податкового законодавства в Головному управлінні ДПС у Луганській області діє телефонна «гаряча лінія».