Здійснення з рахунків фізичних осіб – підприємців операцій, пов’язаних із власними потребами

опубліковано 29 вересня 2026 о 08:08 Розділ: Новини

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - Кодекс), який визначає вичерпний перелік податків і зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників та зборів, їх права та обов’язки компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Питання податкового обов’язку платника врегульоване ст. 36 Кодексу.

Податковим обов’язком визнається обов’язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 Кодексу).

Податковий обов’язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Відповідно до п. 36.3 ст. 36 Кодексу податковий обов’язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов’язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Згідно з п. 36.5 ст. 36 Кодексу відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Слід зазначити, що на сьогодні Кодекс не містить норм, які встановлюють обмеження щодо вільного розпорядження фізичною особою, яка зареєстрована як ФОП, коштами, які вона отримує від господарської діяльності та які надходять на її рахунки, відкриті для здійснення підприємницької діяльності, а саме використання таких коштів на власні, не пов’язані з господарською діяльністю, потреби.

Одночасно зазначаємо, що Кодекс також не містить визначення та поняття «власні потреби» фізичної особи - платника податків.

При цьому необхідно зазначити, що у випадках, визначених Кодексом, ФОП, незалежно від способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі), як податковий агент зобов’язаний нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) та військовий збір від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.

ФОП, як податковий агент, зобов’язаний сплатити суму податкового зобов’язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені Кодексом.

Відповідальність за порушення норм Кодексу в частині нараховування, утримання та сплати податкового зобов’язання, визначеного з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи, несе саме податковий агент.

Враховуючи вищевикладене, фізична особа, яка зареєстрована як ФОП, може розпоряджатися коштами, які вона отримує від господарської діяльності та які надходять на її рахунки, відкриті для здійснення підприємницької діяльності, для задоволення власних, не пов’язаних з господарською діяльністю, потреб.

При цьому надавач платіжних послуг не несе відповідальність та не зобов’язаний здійснювати контроль за повнотою нарахування, утримання та сплати ПДФО та військового збору та будь-яких інших податкових зобов’язань з доходів, що виплачуються фізичною особою, зареєстрованою ФОП, іншій фізичній особі, які перераховуються з рахунку, відкритого для здійснення підприємницької діяльності, у разі якщо ініціатор такої виплати повинен згідно з Кодексом виступити податковим агентом.